Журнал «Миграционный эксперт»

Бухгалтерия. Выплаты иностранцу и за него

Бухгалтерия. Выплаты иностранцу и за него

НДФЛ временно пребывающих иностранцев с патентом и не только

Работодатель удерживает налог с зарплаты иностранца и перечисляет его в налоговую. Но дальше начинается путница - кто такие временно пребывающие, как определить резидент или нерезидент иностранец и на кого налоговый статус не влияет..

Содержание:

  1. Правовые статусы иностранцев
  2. Налоговые статусы иностранцев
  3. Какой налог платит временно пребывающий иностранец

Получить консультацию специалиста

Правовые статусы иностранцев

С точки зрения права иностранцы делятся на три группы: временно пребывающие, временно проживающие и постоянно проживающие. Такое деление еще называют правовым статусом иностранца:

Все эти иностранцы вне зависимости от правового статуса платят налоги на доходы физических лиц (НДФЛ). Сегодня подробнее остановимся на налогах временно пребывающих иностранцев.

Примечание редакции: подробнее о статусе временно пребывающего иностранца читайте в статье нашей Базы Знаний «Временно пребывающий в РФ иностранный гражданин»

Налоговые статусы иностранцев

Налоги иностранцев резидентов

С точки зрения налогового законодательства иностранцы делятся на налоговых резидентов и нерезидентов. Различие между ними заключается в следующем:

  • резидент – это иностранец, который пребывает в России больше 183 дней в календарном году. При этом, если иностранец выезжает из РФ, течение сроков прекращается. Не распространяется это только на лечение и обучение (п. 2 ст. 207 НК РФ);
  • нерезидент – иностранец, который находится в России меньше 183 дней в календарном году.

Примечание редакции: подробнее о налоговых статусах иностранцев читайте в статье «Резидент и нерезидент иностранец: как определить и для чего это важно».

С точки зрения налогообложения разницы нет - временно пребывающий иностранец, временно или постоянно проживающий. Важно то, сколько дней в течение года иностранец находился в России.

Правовой и налоговый статус иностранца не зависят друг от друга.

Даже если иностранец временно пребывающий в РФ, он может пробыть в РФ больше 183 дней в году и быть налоговым резидентом РФ. Также, например, если иностранцу аннулируют вид на жительство, он не перестанет быть налоговым резидентом, если большую часть года находится в РФ.

Примечание редакции: подробнее об этом читайте в статье "Правовые и налоговые статусы иностранца не зависят друг от друга".

Какой налог платит временно пребывающий иностранец

Размер НДФЛ зависит от налогового статуса иностранца:

  • резиденту НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Также резиденты могут рассчитывать на налоговые вычеты (п. 2.3 ст. 210 НК РФ);
  • нерезиденту – 30%.

Но есть особые категории иностранцев, для которых налоговая ставка всегда будет 13%:

  • высококвалифицированные специалисты;
  • граждане ЕАЭС;
  • беженцы;
  • иностранцы с патентом.

Примечание редакции: о том, какие суммы налогов установлены для других категорий иностранных граждан, читайте в статье Базы Знаний "Налоги за иностранных работников".

Однако у иностранцев с патентом есть особенность. Для того, чтобы их патент действовал, они должны своевременно вносить налог за патент. То есть, получается, что налог они платят дважды: сначала авансом за патент, потом с их зарплаты удерживается налог еще и работодателем. Но этого можно избежать, оформив иностранцу возврат НДФЛ.

Примечание редакции: о том, как вернуть НДФЛ, и какие есть схемы для расчета возврата, читайте в статье «Возмещение НДФЛ иностранцу с патентом: право или обязанность»

Правовой статус иностранца без его ведома не меняется. А вот налоговый – вполне. Поэтому так важно контролировать документы и сроки пребывания иностранцев в РФ, чтобы правильно удерживать налоги с временно пребывающих иностранцев и правильно работать с иностранными сотрудниками. А чтобы не разбираться с многочисленными нюансами в миграционном законодательстве, советуем обратиться к специалистам.