Журнал «Миграционный эксперт»

Бухгалтерия. Выплаты иностранцу и за него

Бухгалтерия. Выплаты иностранцу и за него

Возмещение НДФЛ иностранцу с патентом: право или обязанность

Иностранец, работающий по патенту, может рассчитывать на возмещение НДФЛ от работодателя. В каких случаях это возможно и в каком размере – читайте в статье.

Содержание:

  1. НДФЛ и трудовой патент мигранта
  2. Возмещение НДФЛ по патенту
  3. Условия возмещения НДФЛ иностранцу с патентом работодателем

Получить консультацию специалиста

НДФЛ и трудовой патент мигранта

Патент на работу – документ, который дает безвизовому иностранцу право работать в РФ. Патент выдается на 1 месяц и далее продлевается внесением суммы налога на доходы физических лиц заранее (НДФЛ), чтобы продлить свое право работать в РФ на месяц вперед. (п. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002. №115-ФЗ).

То есть, если патент иностранца выдан 25 августа, то он действует до 24 сентября на основании первого оплаченного налога. Потом до 24 сентября включительно иностранец должен внести оплату за следующий месяц, чтобы продлить патент до 24 октября. Если он этого не сделал или внес оплату 25 сентября или позже, то его патент перестает действовать с 25 сентября (п. 5 ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 №115-ФЗ).

Примечание редакции: подробнее о том, как убедиться, что чеки оплачены вовремя и патент действует, читайте в нашей Базе Знаний в статье "Авансовый налоговый платеж".

Сумма платежа по патенту для всех регионов разная. Она учитывает региональные особенности, и для Москвы составляет 5341, для Петербурга 4000, а для Республики Саха (Якутия) - 10063 рубля. По мнению властей, эта сумма составляет 13% от средней зарплаты иностранца в конкретном регионе.

Примечание редакции: по какой формуле рассчитывается авансовый платеж, когда и как он меняется, читайте в статье "Сколько в 2021 году стоит патент".

Чтобы оплатить налог, у иностранца должен быть ИНН. Если его нет, то его обязательно нужно оформить, пока не истекло время внесения второго авансового платежа по патенту.

Примечание редакции: больше информации в статье "ИНН иностранца: как оформить, узнать и проверить".

Когда иностранец с патентом устраивается работать, работодатель при каждой выплате ему заработной платы удерживает с него НДФЛ. Согласно ст. 227.1 НК РФ налоговая ставка в данном случае 13% с 1 дня работы, независимо от налогового статуса.

Примечание редакции: о налоговых статусах для иностранцев читайте в статье "Резидент и нерезидент иностранец: как определить и для чего это важно".

Получается, что иностранец с патентом дважды уплачивает НДФЛ в бюджет:

  1. самостоятельно - заранее, еще до получения дохода, для продления патента;
  2. через работодателя - уже после получения дохода.

Это приводит к двойному налогообложению, которого можно избежать.

Возмещение НДФЛ по патенту

Возврат налога патент

Поскольку налог за иностранца в данном случае оплачен дважды, то можно вернуть излишне уплаченную сумму налога. Сделать это можно через работодателя. Но и работодателю такой вариант выгоден: доход иностранца вырастает на возмещенную сумму, и поднимать зарплату не потребуется.

Сумма налогового возмещения зависит от размера платежа по патенту и размера заработной платы сотрудника. Поэтому здесь есть две схемы расчета суммы:

  1. Сумма платежа по патенту меньше суммы НДФЛ с выплаченной зарплаты => вычет делается на всю сумму авансового платежа по патенту. Разница между авансовым платежом и НДФЛ удерживается и отправляется в налоговую.

Допустим, заработная плата гражданина Таджикистана, работающего в Петербурге по патенту, составляет 40 000 руб. Сумма авансового платежа по патенту = 4000 руб. Сумма НДФЛ с его зарплаты = 5200 руб. В итоге на руки иностранец получает доход - 34 800, а общий налог, который он заплатил, составляет 9200 руб.

Если работодатель возмещает НДФЛ такому сотруднику, то он удерживает с его зарплаты только 1200 рублей, которые отправляет в налоговую. В итоге на руки иностранец получает уже 38 800 руб., а общий налог, который иностранец заплатил, равен 5200 руб.

Расчет для ситуации платеж по патенту меньше НДФЛ от работодателя:
НДФЛ с зарплаты иностранца - сумма авансового платежа = сумма к удержанию и перечислению в налоговую
  1. Сумма платежа по патенту превышает сумму НДФЛ с выплаченной зарплаты => вычет на сумму НДФЛ.

Допустим, заработная плата гражданина Узбекистана, работающего в Москве по патенту, составляет 40 000 руб. Сумма авансового платежа по патенту = 5341 руб. Сумма НДФЛ с его зарплаты = 5200 руб.. В итоге на руки иностранец получает доход - 34 800, а общий налог, который он заплатил, составляет 10541 руб.

Если работодатель возмещает НДФЛ такому сотруднику, то он ничего не удерживает с его зарплаты. В итоге на руки иностранец получает 40000 руб., а общий налог, который иностранец заплатил, равен 5341 руб. Превышающую сумму в 141 рубль иностранец вернуть и возместить себе не может.

В ситуации, когда платеж по патенту больше НДФЛ от работодателя, работодатель ничего не удерживает и перечисляет всю заработную плату иностранцу.

Но возмещать НДФЛ иностранному сотруднику таким образом можно только при соблюдении определенных условий.

Условия возмещения НДФЛ иностранцу с патентом работодателем

Чтобы не удерживать второй раз уже оплаченную сумму налога по патенту, работодатель должен:

  1. Получить уведомление от налоговой о разрешении на возмещение НДФЛ конкретному иностранцу;
  2. Получить от иностранца вовремя и правильно оплаченные чеки по патенту, как подтверждение, что он действительно вносил сумму налога авансом.
Возмещать налог по иностранцу может только 1 работодатель, именно для этого ДО начала возмещения нужно получить разрешение от налоговой.

Но на практике существует проблема, которая делает возмещение невозможным.

После получения заявления от работодателя, налоговая инспекция делает запрос в МВД о том, числится ли такой иностранец за таким работодателем. МВД проверяет в базе уведомлений о заключении и расторжении договоров и отправляет ответ в налоговую.

  • Если в базе МВД есть уведомление о заключении договора между такой компанией и таким иностранцем, а по данным налоговой никто больше по нему не возмещает налог, то налоговая выдает разрешение на возмещение.
  • Если в базе МВД нет уведомления о заключении договора между такой компанией и таким иностранцем, то налоговая выдает отказ на возмещение.

При этом на практике уведомление в базе МВД отсутствует почти в половине случаев, потому что подано не лично в МВД, а отправлено почтовым отправлением. Поэтому мы рекомендуем подавать уведомления только напрямую в МВД и не использовать для этого почтовые отделения.

Если в компании нет специалиста, который мог бы заниматься документами иностранцев, или он перегружен, чтобы еще и отстаивать очереди в МВД для личной подачи уведомлений, эту работу всегда можно передать миграционной компании: разово или на постоянное ведение.