Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Чтобы работодатель мог удерживать с иностранца верный налог на зарплату, нужно определить, какой налоговый статус имеет работник.

Получить консультацию миграционного юриста

Иностранец - налоговый резидент

С точки зрения Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), любой иностранный гражданин будет считаться налоговым резидентом, если он проводит в России 183 дня и больше в течение 12 месяцев. В этом случае его налоговая ставка будет 13%.

Налоговая ставка для нерезидента - 30 %. И она распространяется не только на зарплату в рамках трудового договора, а на любой доход, полученный в России.

Для большинства иностранцев правило определения его налогового статуса стандартное: нужно просто посчитать, сколько дней в течение последних 12 месяцев он пребывает в России.

Соответственно, налоговым нерезидентом будут те иностранцы, которые провели в России меньше 183 дней за год. Например, если иностранец впервые въехал в Россию в октябре 2023 года и с тех пор не покидал ее, он пока еще налоговый нерезидент. Но станет им, как только количество дней пребывания в России станет достаточным для получения этого статуса.

Это же правило касается и граждан РФ: если работник провел вне России больше полугода, его налоговый статус изменится на нерезидента - несмотря на российское гражданство.

Как подтвердить статус налогового резидента РФ

Так как налоговый статус не зависит от гражданства, то определенного документа, который бы становился основанием для признания иностранца налоговым резидентом, нет. Например: несмотря на то, что для ежегодного подтверждения вида на жительство или разрешения на временное пребывание также нужно провести в РФ не менее полугода, сами по себе эти документы не являются подтверждением налогового статуса иностранца.

Чтобы уточнить свой налоговый статус, иностранец может запросить справку в налоговой по форме из Приложения 2 к Приказу ФНС России N ММВ-7-17/837@.

Но обязательного требования о подтверждении статуса налогового резидента именно с помощью справки из налоговой - нет. Работодатель может сам рассчитать количество дней, которые иностранный работник провел в РФ. Главное, верно рассчитать срок по всем штампам о въездах и выездах в паспорте за последние 12 месяцев.

Сложности в расчетах могут возникнуть, когда у иностранца нет штампов в паспорте. Например, иностранцы из стран ЕАЭС могут приезжать по внутренним паспортам или по id-картам. В них штампы не проставляются. В этом случае разобраться с налоговым статусом иностранца поможет справка из налоговой, особенно если по миграционной карте въезд в Россию был недавно.

Еще один нюанс при определении налогового статуса также касается иностранцев из Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии:

• Подоходный налог для них с первого дня пребывания в РФ считается по сниженной ставке - 13%;
• Налоговыми резидентами РФ такие иностранцы становятся на общих основаниях - по количеству дней, проведенных в РФ;
• В конце каждого года работодателю нужно проводить подсчет фактических дней пребывания иностранного работника из ЕАЭС в РФ;
• Если по количеству дней он так и не успел стать налоговым резидентом, то все ранее уплаченные налоги должны быть пересчитаны по ставке 30%.

Если у работодателя есть сомнения в правильности расчетов налогового статуса своих иностранных работников, то можно перепроверить данные на консультации с юристом. Или вовсе поручить ведение всей документации по иностранным работникам специалистам.