Журнал «Миграционный эксперт»

Бухгалтерия. Выплаты иностранцу и за него

Бухгалтерия. Выплаты иностранцу и за него

Иностранец с патентом платит налог на доход дважды

Иностранец платит за патент, чтобы продлить его действие. А затем с его зарплаты удерживается еще и НДФЛ. О том, как избежать двойного налогообложения – в статье.

Содержание:

  1. Налоговый статус иностранца
  2. Возврат НДФЛ для иностранцев
  3. Порядок оформления взаимозачета для иностранца с патентом
  4. Скупой платит дважды

Получить консультацию специалиста

Налоговый статус иностранца

С точки зрения налогообложения, иностранцы делятся на резидентов и нерезидентов. От того, резидент иностранец или нерезидент зависит то, по какой ставке ему начисляется налог на доход физических лиц (НДФЛ).

Чтобы стать резидентом, иностранец должен пробыть в РФ не менее 183 дней в течение календарного года.

Резидент платит НДФЛ по ставке 13%. Для тех, кто находился в РФ менее 183 дней в году и не является резидентом, ставка будет 30%. Есть и исключения.

За иностранца с патентом, независимо от налогового статуса, налог платится 13%.

Примечание редакции: о том, кто платит налоги по ставке 13% вне зависимости от налогового статуса, читайте в статье «Как понять, какой НДФЛ удерживать с иностранца».

Налоги за иностранного работника с патентом

Но есть еще одна особенность этой категории иностранцев - им необходимо ежемесячно платить за свой патент, чтобы сохранять право законно работать в РФ. Такой платеж - это внесение налога на доход физических лиц авансом, то есть заранее.

Примечание редакции: подробнее о платежах за патент читайте в статье нашей Базы Знаний "Авансовый налоговый платеж по патенту".

Получается следующая ситуация:

  • иностранец платит за патент - вносит НДФЛ авансом,
  • а потом еще работодатель удерживает и перечисляет в налоговую НДФЛ - уже постфактум, после получения дохода.

Получается двойное налогообложение. Но его можно избежать.

Возврат НДФЛ для иностранцев

Часть или даже весь уплаченный авансом налог иностранца за патент может учесть работодатель при расчете и удержании НДФЛ при выплате зарплаты. Это выгодно и для работодателя, и для иностранца:

  • работодателю не нужно поднимать зарплату сотруднику – она вырастает за счет такого взаимозачета;
  • иностранец не платит дважды.

Существует две схемы расчета суммы взаимозачета, которые определяют сумму исходя из размера зарплаты иностранца и суммы, которую он платит за патент:

  1. если сумма оплаты за патент меньше суммы НДФЛ, то вычитается вся сумма платежа по патенту;
  2. если сумма платежа по патенту больше НДФЛ, то вычитается НДФЛ.

Примечание редакции: откуда берется сумма платежа по патенту и как она рассчитывается, читайте в статье "Платежи по патенту: откуда берется сумма".

Порядок оформления взаимозачета для иностранца с патентом

Для того, чтобы возместить НДФЛ иностранцу с патентом, работодатель должен:

  • получить разрешение налоговой на возмещение НДФЛ для данного иностранца;
  • получить от иностранца чеки, подтверждающие оплату патента.
Оформлять взаимозачет иностранцу с патентом может только один работодатель. Если иностранец, например, совмещает несколько работ, возместить авансовый платеж даже частично по второй работе нельзя.

Примечание редакции: подробнее о схемах возмещения для иностранцев с патентом, о порядке возмещения читайте в статье «Возмещение НДФЛ иностранцу с патентом: право или обязанность».

Скупой платит дважды

У работодателя может возникнуть вопрос – зачем платить НДФЛ, когда иностранец платит за патент. А иностранец, соответственно, может подумать, зачем ему платить за патент, если с него взимается НДФЛ работодателем.

Но не платить за патент – нельзя.

Как только иностранец перестает платить за патент, действие документа прекращается.

А работодатель, который продолжает сотрудничать с иностранцем с просроченными документами, становится нарушителем закона (ч. 1 и ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ). А это влечет за собой штраф до 1 миллиона рублей. И платить его придется за каждого иностранца, по которому выявлено нарушение.

Своевременный аудит документов иностранных сотрудников поможет определить сроки действия документов, выявить тех, кого нельзя допускать к работе и избежать штрафов за нарушения.