Журнал «Миграционный эксперт»

Возмещение налога на патент за прошедший год

Возмещение налога на патент за прошлый календарный год – это реально. Но может потребоваться решение суда.

Содержание:

  1. Что проверить в патенте
  2. Зачем платить дважды
  3. Отстоять права на вычет: мнение суда

Получить консультацию специалиста

Что проверить в патенте

Патент – это документ, который нужен некоторым безвизовым иностранцам для работы в РФ. И у него есть свои особенности.

Поэтому работодателю, который хочет принять на работу безвизового иностранца, нужно:

  • проверить наличие патента;
  • проверить соответствие региона компании и профессии, по которой работодатель хочет принять, той информации, что указана в патенте;
  • проверить, что патент иностранца оплачен. Потому что действие патента продлевается авансовыми налоговыми платежами.

Примечание редакции: о том, как иностранец платит за патент, читайте в статье «Авансовый налоговый платеж по патенту».

Размер платежа по патенту устанавливается ежегодно, и в каждом регионе он разный. Поэтому платеж, например, в Москве будет отличаться от платежа в Санкт-Петербурге.

Примечание редакции: найти размер платежа по патенту в вашей области вы можете в статье «Размер платежа по патенту в 2022 году».

Зачем платить дважды

На авансовых платежах выплаты иностранца не заканчиваются. Помимо налога на патент иностранец также платит налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который с его зарплаты удерживает работодатель. Получается, что он платит налог дважды. И работодатель может помочь иностранцу избежать двойного налогообложения. Для этого он может оформить иностранцу налоговый вычет.

Порядок оформления вычета следующий:

  1. получить заявление от иностранца;
  2. получить разрешение налоговой на оформление вычета, или иначе - уведомление о подтверждении права на осуществление налогового вычета;
  3. получить чеки об авансовых платежах;
  4. ежемесячно подавать документы на возмещение при сдаче налоговой отчетности.

Примечание редакции: схемы расчета налогового вычета вы найдете в статье «Возмещение НДФЛ иностранцу с патентом: право или обязанность».

Считается, что подавать документы на возмещение можно только в счет будущих оплат текущего года - после получения разрешения от налоговой. Но суд считает иначе.

Отстоять права на вычет: мнение суда

Отказ в возмещении НДФЛ по патенту

Рассмотрим Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2021 N 13АП-36308/2021 по делу N А56-51911/2021.

Петербургское ООО обратилось в налоговую с просьбой уменьшить сумму НДФЛ. Но в просьбе налоговым органом было отказано, так как заявление было подано в 2021 году за 2020 год. А возместить можно только за текущий год.

Компания обратилась в суд с заявлением о признании необоснованным отказа налогового органа в выдаче подтверждения и просьбой обязать инспекцию выдать компании уведомление о разрешении возместить платежи за 2020 год.

Суд первой инстанции поддержал налоговый орган. А компания подала апелляцию в вышестоящий суд.

В своей жалобе компания указала, что суд первой инстанции неправильно истолковал нормы закона, а именно:

  • вывод о возможности уменьшить НДФЛ только в течение календарного года не обоснован,
  • в законодательстве не установлен специальный срок для обращения в налоговый орган для получения уведомления о подтверждении,
  • в результате отказа в выдаче уведомления происходит двойное взыскание НДФЛ в бюджет.

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд согласился с мнением компании по следующим основаниям:

  • Компания обратилась в налоговую в 2021 году с заявлением о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных в 2020 платежей по патенту.
  • Налоговая в выдаче подтверждения отказала на основании пропуска компанией срока для подачи заявления, но других оснований для отказа не предоставлено.
  • Суд первой инстанции пришел к выводу, что по ст. 216 НК РФ уменьшение НДФЛ возможно только в течение календарного года. И у компании отсутствуют основания для возмещения НДФЛ за 2020 год в 2021 году, поскольку это противоречит статьям 216, 227.1 НК РФ.
  • Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом при расчете НДФЛ признается календарный год, но это не является основанием для отказа.
  • Ни ст. 216 НК РФ, ни ст. 227.1 НК РФ не устанавливают специальный срок для обращения в инспекцию для получения разрешения на возмещение НДФЛ. И в них не прописано такое основание для отказа, как истечение налогового периода.
  • Ст. 227.1 НК РФ не обязывает подавать заявление на выдачу уведомления на 2020 год только в 2020 году, а лишь указывает, что уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода - календарного кода.
  • Отказ налоговой выдать уведомление на возмещение НДФЛ ведет к тому, что налог уплачивается в бюджет в двойном размере, а это нарушает права иностранных работников и компании.

В результате апелляционный суд отменил решение нижестоящего суда и обязал инспекцию выдать уведомление и возместить все затраты на судебное делопроизводство.

Работодатель не обязан оформлять налоговый вычет. Но делая это, он увеличивает зарплату иностранца, не вкладывая в это своих денег. И чтобы не заниматься этим самостоятельно и не решать вопросы с ФНС в случае их возникновения, вы можете передать эту работу миграционным специалистам. Об условиях и стоимости полного миграционного сопровождения в нашей компании читайте на сайте " Отдел миграционного сопровождения".